НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — порядок признания расходов по займам, доначисление налога на прибыль займодавцу по беспроцентному займу; стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогового учета равна сумме, в которой был признан доход при его оприходовании; доходы, полученные при уменьшении уставного капитала или при выходе участника; лимит отнесения объектов к амортизируемому имуществу с 1 января 2016 г. 100 т.р.; нормативы технологических потерь налогоплательщик устанавливает самостоятельно; несущественные ошибки в первичных учетных документах не являются основанием для отказа в признании расходов при исчислении налога на прибыль; отпускные списываются в расходы без распределения на периоды; факсимильная подпись на первичных документах; передача векселей третьих лиц в счет оплаты – реализация ценных бумаг?; ретро – изменение цены товара; внереализационный доход при безвозмездном использовании имущества; если первичные документы по основным средствам уничтожены за истечением сроков хранения, при продаже основных средств расходы уменьшить нельзя; счетов – фактур для признания расходов по налогу на прибыль недостаточно. 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО – в ряде случаев налог на имущество уплачивается с кадастровой стоимости; изменения по движимому имуществу 13 – 15 годов; принятие к учету объекта в качестве нескольких объектов основных средств; разделение/разукрупнение основного средства, срок полезного использования, что такое «схема дробления основных средств» по судебной практике.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ — снижение земельного налога путем оспаривания кадастровой стоимости – изменения 2014 – 2015 – последние новеллы судебной практики. 

---

 

Перспективы развития налоговой системы и новые законопроекты.

0.1. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов

0.2. 02.09.2015 в ГосДуму внесен законопроект об отмене льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого к учету с 2013 года

0.3. 20.07.2015 в ГосДуму внесен очередной законопроект 842725-6 об увеличении до 120 млн. рублей величины предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, 16 декабря 2015 года было принято решение отклонить законопроект

0.4. 26.11.2015 в ГД внесен очередной законопроект № 939612-6 по прогрессивной шкале НДФЛ

0.5. Законопроект об упрощении возмещения НДС экспортерами

0.6. Законопроект по злоупотреблению налоговым правом

0.7. 27.08.2015 года внесен законопроект о наделении работодателей правом учесть затраты, понесенные на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации

0.8. Законопроекты по уголовной ответственности, связанной с неуплатой страховых взносов — 2015

0.9. Касса – данные онлайн в ФНС

0.10. Законопроект об административной ответственности за грубое нарушение организациями правил ведения бухгалтерского учета

0.11. Законопроект № 911054-6 о снятии режима налоговой тайны с информации о бухгалтерской отчетности, численности сотрудников, сумме выплаченных доходов физлицам

0.12. Законопроект по возможности включение в расходы на УСН плату владельцев грузовых автомобилей с грузоподъемностью свыше 12 тонн в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам

0.13. Законопроект по реформированию порядка привлечения средств на строительство многоквартирных домов

0.14. Итоги работы налогового органа за 2014– 2015 годы

---

 

Основные изменения налогового администрирования

0.1. С 01.01.2016 пени по налогам и сборам увеличиваются

0.2. Усиление ответственности за нарушения в части предоставления статистической информации

---

 

Основные изменения законодательства с 2015 года

1.1. Новое основание для приостановление операций по счетам. Новая обязанность по отправке квитанции о приеме документов

1.2. Изменение в администрировании НДС

1.3. Декларация по НДС с 2015 года

1.4. Самоуведомление физических лиц с 01.01.2015г.

1.5. ЗАГСы в течение 10 дней подают сведения в ФНС

1.6. С 1 января 2015 года в России введена новая форма налогового контроля — налоговый мониторинг

1.7. Обобщение по изменению подхода к анализу отношений с иностранными компаниями. ФНС сумела раскрыть российского бенефициара иностранной компании, ЕС с 01.01.2017 года планирует создать реестр бенефициаров. .КИК, ратификация конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, соглашения об избежании налогообложения, письма Минфина, в т. ч. с ПЕРЕЧНЕМ ЮРИСДИКЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ВОЗМОЖЕН ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ         42

1.8. Физлица должны отчитываться по движению денежных средств по счетам в банках за пределами РФ

1.9. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

1.10. Лицу, которое тратит денежные средства, но не имеет дохода доначислить НДФЛ исходя из величины расходов нельзя

1.11. Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год – 1 – е полугодие 2015 года, рассмотренный в совместном письме Минфина и ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@

1.12. Использование сервиса Гугл Карты в налоговом споре

1.13. Налоговым органам открыт доступ к информационным базам Роспатента

1.14. Новые ОКВЭДы с 2017 года

---

 

Основные изменения законодательства 2013 — 2014 годов в части налогового администрирования

2.1. Налоговые органы вне налоговых проверок получают полномочия истребовать документы у предприятий (норма вступила в силу).

2.2. Стало возможно взыскание налогов с взаимозависимых лиц (пп2. п.2. ст. 45 и судебная практика 2014 – 2015 годов)?

2.3. Получение налоговым органом информации о счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

---

 

Изменения законодательства по налогам и сборам. Последние письма Минфина и судебная практика.

НДС

1.0. Наиболее важные изменения в законодательстве

1.0.1. С 2014 года при совершении необлагаемых операций не надо выставлять счет — фактуру

1.0.2. Наиболее важные точечные правки по НДС, внесенные Федеральным законом от 20 апреля 2014 года № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

1.0.3. С 01.10.2014 по письменному согласию сторон сделки счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, либо налогоплательщикам, освобожденным от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога.

1.0.4. С 1 апреля 2014 г. установлены особенности расчета пропорции при осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобожденных от налогообложения

1.0.5. Федеральный Закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – значительные изменения с 01.01.2015г.

1.0.6. Раздельный  учет   НДС   у  экспортеров.

1.0.7. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса»

1.0.8. Федеральный закон от 29.12.2014 N 452-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

1.0.9. Федеральный закон от 23.11.2015 N 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

1.0.10. Федеральный закон от 29.12.2015 N 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»      95

1.1. Письма Минфина и ФНС

1.1.1. Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год – 1 – е полугодие 2015 года, рассмотренный в совместном письме Минфина и ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@

1.1.2. Полученные штрафные санкции не облагаются НДС (как от покупателей, так и от продавцов), отступное не облагаются НДС

1.1.3. Увеличивают ли проценты за пользование коммерческим кредитом за товары, проданные в рассрочку, базу по НДС?

1.1.4. Выставление счета – фактуры экспедитором

1.1.5. НДС к вычету на основании авиабилета

1.2. Судебная практика

1.2.1. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 33 от 30.05.2014г. «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражный судов при рассмотрении дел, связанных взиманием налога на добавленную стоимость»

1.2.2. Факсимильные подписи на счетах – фактурах

1.2.3. Восстановление НДС в случае хищения (кражи), уничтожения, брака, пропажи, конфискации товаров и т.п. (п. 3 ст. 170 НК РФ)

1.2.4. Есть ли право на вычет НДС, если поставщик несвоевременно выставил счет – фактуру?

1.2.5. Вычет НДС по счету – фактуре, который выставил неплательщик НДС

1.2.6. При представлении подтверждающих документов в рамках выездной проверки налоговый орган должен учесть даже незадекларированный вычет по НДС

1.2.7. Взимание НДС со страховой выплаты в связи с нарушением покупателем обязательств по оплате товара (работ, услуг) в случае, если НДС был уплачен поставщиком при отгрузке товара (работ, услуг), приводит к двойному налогообложению одной и той же операции

1.2.8 Сумма взысканного неосновательного обогащения в размере арендных платежей не облагается НДС

1.2.9. Временное предоставление жилья работникам третьего лица в рамках исполнения обязательств перед контрагентом не является самостоятельной услугой, облагаемой НДС

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

2.0. Наиболее значимые изменения в законодательстве

2.0.1. С 1 июня 2015 года вступили в силу изменения, внесенные в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 08 марта 2015 года № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации», в частности, ст. 317.1. ГК РФ. Как это повлияет на  налогообложение?

2.0.2. С 2015 года и с 2016 года порядок признания расходов по займам принципиально изменился в части нормирования

2.0.2.1. Общие положения

2.0.2.2. Контроль неконтролируемых сделок по займам между взаимозависимыми лицами

2.0.2.3. «Тонкая капитализация»

2.0.2.4. Практика высших судебных органов: 1. Переквалификация займа во взнос в уставный капитал 2. Вывод о фиктивности заемных обязательств перед аффилированными компаниями

2.0.3. Курсовые разницы по драгметаллам (в том числе по обезличнным металлическим счетам) при методе начисления – только для банков?

2.0.4. По доходам и расходам по сделкам, заключенным после 01.01.2015г. изменен порядок учёта суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в у.е. суммовая разница стала курсовой разницей, порядок учета тот же

2.0.5. С 01.01.2015г. нет метода ЛИФО при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг)

2.0.6. С 01.01.2015г. возможность списания в налоговом учёте стоимости малоценного имущества в течение более одного отчётного периода в соответствии с установленной налогоплательщиком учётной политикой

2.0.7. Изменение в налоговом учёте порядка учёта убытков от уступки прав требования

2.0.8. С 01.01.2014г. установлен порядок налогообложения процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о банкротстве.

2.0.9. С 01.01.2015г. стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогового учета равна сумме, в которой был признан доход при его оприходовании

2.0.10. Изменения при выплате дивидендов — Федеральный Закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

2.0.11. Изменения при выплате дивидендов – если выплата дивидендов происходит через депозитарий – номинальный держатель акций

2.0.12. Ставка 0 процентов при реализации долей и акций, приобретенных после 01.01.2011

2.0.13. С 01.01.2015 ВСЕ выплаты в связи с реорганизацией и ликвидацией, сокращением численности учитываются в расходах

2.0.14. Лимит отнесения объектов к амортизируемому имуществу с 1 января 2016 г. 100 т.р.

2.0.15. Увеличение с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации (определяемого за предыдущие четыре квартала) для уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

2.1. Письма контролирующих органов

2.1.1. Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год – 1 – е полугодие 2015 года, рассмотренный в совместном письме Минфина и ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@

2.1.2. Некоторые позиции высшей судебной инстанции доведенные ФНС до налоговых органов в предыдущие годы

2.1.3. Несущественные ошибки в первичных учетных документах не являются основанием для отказа в признании расходов при исчислении налога на прибыль

2.1.4. Отпускные списываются в расходы без распределения на периоды

2.1.5. Факсимильная подпись на первичных документах

2.1.6. Передача векселей третьих лиц в счет оплаты – реализация ценных бумаг?

2.1.7. Ретро – изменение цены товара

2.1.8. Переплата налога на имущество организаций, которая привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, не признается ошибкой при исчислении налога на прибыль.

2.1.9. Расходы на ГСМ не нормируются для целей налога на прибыль. А что с путевыми листами?

2.1.10. Нормативы технологических потерь налогоплательщик устанавливает самостоятельно

2.2. Судебная практика

2.2.1. Когда счетов – фактур для признания расходов по налогу на прибыль недостаточно

2.2.2. В текущем периоде можно исправить ошибку (приведшую к излишней уплате налога), совершенную за пределами трехлетнего срока?

2.2.3. Если первичные документы по основным средствам уничтожены за истечением сроков хранения, при продаже основных средств расходы уменьшить нельзя

2.2.4. За несвоевременное перечисление налога налоговым агентом штрафа по ст. 123 НК РФ нет?

2.2.5. Внереализационный доход при безвозмездном использовании имущества

2.2.6. Внереализационный доход при безвозмездном использовании товарного знака

2.2.7. Неисключительные права на программное обеспечение признаются в расходах единовременно

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

3.0. Изменения в законодательстве

3.0.0. С ряда объектов недвижимости при определенных условиях налог на имущество организаций уплачивается с кадастровой стоимости

3.0.1. Новое с 2013 года – Из числа объектов обложения налогом на имущество организаций исключено движимое имущество, принятое организацией к учёту в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

3.0.2. Видоизменение популярной льготы в Свердловской области

3.1. Судебная практика и письма контролирующих органов

3.1.1. Здание с черновой отделкой – основное средство или нет (позиция Верховного суда – 2015 и позиция Высшего арбитражного суда – 2011)?

3.1.1. Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год – 1 – е полугодие 2015 года, рассмотренный в совместном письме Минфина и ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@

3.1.2. Что поменялось в учете и налогообложении по договорам лизинга в 2015 году?

3.1.3.  Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 <Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>

3.1.4. Принятие к учету объекта в качестве нескольких объектов основных средств. Разделение/разукрупнение основного средства. Что такое необоснованная налоговая выгода при схеме дробления основного средства

3.1.4. Срок полезного использования для бухгалтерского учета (в т.ч. его изменение) и налог на имущество

3.1.5. Фактическая эксплуатация объекта до получения разрешительных документов

3.1.6. Можно ли дополнить перечень имущества, по которому налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости, в течение года?

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

4.1. Снижение земельного налога путем оспаривания кадастровой стоимости – изменения 2014 – 2015. Изменения законодательства и судебной практики

4.2. Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ            205

4.3. Плательщика земельного налога определяют по ЕГРП

4.4. Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 «О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год»

4.5. Земельный налог при изменении вида разрешенного использования

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

4.1. Транспортный налог с дорогих легковых автомобилей

4.2. Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

4.3. Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за 2014 год – 1 – е полугодие 2015 года, рассмотренный в совместном письме Минфина и ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@ 

---

БЛОК ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ