15 ноября 2018 г. ГД РФ в третьем чтении утвердила пакет законов, связанных с введением специального налогового режима — налог на профессиональный доход (далее – СНР)
Кто может быть отнесен к самозанятым?
Это те, кто получает доход от своей личной трудовой деятельности, но не по трудовому договору и не от своего работодателя. И при этом сам не имеет наемных работников.
Так, в первую очередь этот вид СНР касается таких категорий граждан, которые на более-менее постоянной основе ведут индивидуальную трудовую деятельность, например: репетиторы; няни; мастера, ремонтирующие квартиры, делающие по заказам мебель, мелкий ремонт, работающие «на дому» мастера маникюра и т.д.
При этом предусмотрено, что применять СНР смогут и ИП. Но если такой ИП прежде применял УСНО, ЕСХН или ЕНВД, то для перехода на СНР он должен сначала отказаться от применения соответствующего режима налогообложения.
СНР вводится в качестве эксперимента на период до 31.12.2018 г. на территории четырех субъектов РФ: г.Москва, в Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан. Соответственно, применять его смогут только те физические лица и ИП, которые ведут деятельность на этих территориях (одной из них или нескольких одновременно).
Законопроект устанавливает ряд ограничений для применения СНР, в частности, он не может применяться:
— перепродавцами товаров (кроме личного имущества),
— агентами (посредниками, комиссионерами и т.п.),
— нотариусами, адвокатами,
— лицами, реализующими подакцизные товары.
Кроме того, установлено предельное значение доходов, при которых возможно применение СНР — в размере 2,4 млн руб. за календарный год. Те, у кого доходы превысят указанное значение, применять СНР не вправе, и их доходы будут облагаться по иной системе налогообложения (НДФЛ).
Для применения СНР необходима постановка на учет в качестве плательщика СНР, которая будет осуществляться через мобильное приложение «Мой налог». Эта же система будет использоваться для обмена информации с налоговыми органами: о полученном налогоплательщиком доходе для целей расчета налога, а также о сумме налога, которая должна быть уплачена за налоговый период (месяц). Сумму налога будет рассчитывать налоговый орган, и уведомлять об этом налогоплательщика.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, кроме ряда доходов. В частности, не подпадают под действие СНР доходы от:
— деятельности по трудовым договорам;
— продажи недвижимого имущества и транспорта;
— передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды/найма жилья);
— продажи личного имущества.
Кроме того, не являются объектом налогообложения по СНР доходы по гражданско-правовым договорам, если они получены от работодателей физ.лиц, либо от лиц, которые были их работодателями менее 2х лет назад. Эти доходы будут облагаться налогами в соответствии с иными применимыми главами НК РФ.
Ставки налога:
– 4% — по доходам, полученным от физ.лиц (кроме ИП)
— 6% — по доходам, полученным от ИП и юридических лиц.
При расчете суммы налога будет применяться налоговый вычет в %% к налоговой базе, но в размере не более 10 000 рублей.
При этом налогоплательщик обязан при получении доходов, облагаемых по СНР, обеспечить передачу информации о произведенных расчетах в налоговый орган для расчета суммы налогов путем формирования и выдачи покупателю чека с передачей информации о доходе в налоговый орган либо такая информация будет передаваться через соответствующую кредитную организацию или уполномоченного оператора электронной площадки.
За нарушение указанной обязанности (порядка или сроков передачи в налоговую инспекцию сведений о полученном доходе) установлены штрафы:
— 20% от суммы расчета. А при повторном нарушении в течение 6 месяцев – штраф в размере суммы такого расчета.
— за нарушение порядка или срока передачи в налоговую сведений о получении физ.лицом дохода, облагаемого по СНР, кредитной организацией или уполномоченным оператором электронной площадки, — штраф составит 20% от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.
Штраф за несвоевременную уплату налога при этом будет применяться в общем порядке – в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст.122 НК РФ).
Налоговая декларация по СНР не представляется.
Доходы, в отношении которых применяется СНР, не облагаются НДФЛ.
ИП, применяющие СНР, не являются плательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате в связи с совершением импортных операций.
