Все хорошее когда-нибудь кончается
Так 1 января 2018 года закончился период налоговых каникул для операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов. С этого момента НДС по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома.
Важно
Минфин РФ в своём письме от 6 марта 2018 г. N 03-07-11/14162 разъяснил важный момент. Покупатель металлолома должен подать уточненную декларацию с исчисленным НДС за период, когда была произведена отгрузка. Полученный позже счет-фактура не изменяет момент определения базы по НДС.
Инструкции Минфина в отношении вычета НДС
Указанные вычеты для покупателя металлолома производятся в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, и имеются в наличии счета-фактуры, выставленные продавцами, и соответствующие первичные документы.
Разъяснено, что моментом определения налоговой базы по НДС при реализации является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю
Вывод
Обязанность по исчислению НДС у покупателя (получателя) металлолома возникает на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов поставщиком, а не на дату фактического получения от него счёта-фактуры.
