Налоговики совместно со Следственным комитетом России выпустили методические рекомендации по установлению умысла в делах о налоговых правонарушениях (ПИСЬМО от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@).
Теперь предлагается не только устанавливать умысел при проведении налоговых проверок, но и применять штрафные санкции в повышенном размере в соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ (40%).
Доказывание умысла по рекомендации состоит в выявлении и документальном закреплении обстоятельств, как прямо, так и косвенно указывающих на то, что лицо осознавало противоправный характер своих действий или (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Обстоятельства, свидетельствующие об умысле налогоплательщика на неуплату налогов (сборов) являются общими как для налогового, так и для следственного органа.
При доказывании налоговыми органами фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налоговым органам рекомендуется запрашивать пояснения налогоплательщиков.
В документе отметили, какие схемы чаще всего применяются для уклонения от уплаты налогов и дали рекомендации по выявлению умысла в различных ситуациях:
— установить и опросить руководителей, лиц, ответственных за исполнение и принимающих товары (работы, услуги), а также бухгалтеров организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора, истребовать документы, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции;
— об умысле может свидетельствовать наличие в помещении организации-налогоплательщика печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций и другие следы создания фиктивного документооборота, в связи с чем необходимо провести осмотр помещения с привлечением и специалистов в области IT-технологий.
Также в письме дают рекомендации по организации налоговой проверки:
С целью качественного сбора доказательств умысла налоговым органам целесообразно организовывать проведение выездных налоговых проверок с участием сотрудников внутренних дел, а также дополнительно консультироваться с сотрудниками органов внутренних дел, принимающими участие в проведении выездной налоговой проверки, и сотрудниками следственных органов в соответствии с заключенными соглашениями ФНС России с МВД России и Следственного комитета.
Так же, в рекомендациях приведены перечни вопросов, по которым необходимо допрашивать при проведении проверок сотрудников и руководителей предприятий.
Полагаем, что такие методические рекомендации выпущены с целью повышения эффективности взаимодействия налоговиков и следователей в делах о налоговых преступлениях. И как следствие этому — рост количества возбужденных уголовных дел по данному экономическому составу.
