Верховный Суд РФ в своем Определении от 17.10.2017 № 304-КГ17-14572 по делу № А27-10323/2016, подтвердил, что Общество создало схему дробления бизнеса. Участники этой схемы минимизировали свои налоговые обязательства с целью недопущения превышения предельных размеров доходов для применения УСН.
Основанием для доначисления НДС, налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы налоговой инспекции о том, что Общество получало необоснованную налоговую выгоду через применение льготного режима налогообложения (УСН) взаимозависимыми организациями.
Основания для дела
Суды трех инстанций установили, что налогоплательщик и взаимозависимые с ним организации осуществляли деятельность как единый субъект предпринимательства. Взаимозависимость указанных лиц позволила регулировать процесс заключения контрактов, использовать преимущественно общий штат работников и объединять деятельность обществ единым финансовым результатом.
Верховный Суд РФ согласился с выводами судов нижестоящих инстанций и отказал налогоплательщику.
О том, что общества применяли схему минимизации налоговых обязательств свидетельствуют многие факты:
- последовательное создание взаимозависимых обществ незадолго до приближения налогоплательщиком к предельной сумме доходов, позволяющих применять УСН;
- временное прекращение финансово-хозяйственной деятельности (после утраты права на применение УСН) с последующим заключением договоров подряда вновь созданными взаимозависимыми организациями, применяющими УСН, при фактическом выполнении работ бывшими сотрудниками;
- общее руководство взаимозависимыми организациями и использование преимущественно общего штата работников.
Дело в суде
Суды отклонили доводы налогоплательщика о том, что каждое из взаимозависимых обществ вело самостоятельную деятельность. Основанием для решения судов послужили такие факты как:
- все организации осуществляли один вид деятельности;
- находились по одному юридическому адресу;
- использовали одни и те же помещения и кадровый персонал;
- имели единую материально-техническую базу;
- совместно хранили бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности;
- расчетные счета обществ открыты в одном банке;
- правом первой подписи обладали одни и те же лица;
- контроль за расходованием и использованием денежных средств на расчетных счетах организаций одновременно осуществляли одни и те же должностные лица данных организаций.
