В последнее время налоговые органы начали повсеместно отказывать налогоплательщикам в правомерности применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, поименованных в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 № 504.
Напомним, что согласно п. 3 статьи 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении объектов, поименованных в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, не могут превышать в 2013 году 0,4 %, в 2014 году — 0,7 %, в 2015 году — 1,0 %, в 2016 году — 1,3 %, в 2017 году — 1,6 %, в 2018 году — 1,9 %.
В отношении одного из наших клиентов в 2016 году была проведена выездная налоговая проверка, и первоначально ему было отказано в применении льготных ставок по налогу на имущество за 2013-2014 гг. в части линий энергопередачи и иного энергооборудования. Доначислили налог на имущество (1,3 млн рублей), штраф и пени.
При этом в обоснование своей позиции о невозможности применения налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на имущество налоговая в Акте проверки ссылался на следующие судебные решения:
— Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.02.2016 № Ф09-12016/15 по делу № А50-27197/2014;
— Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2016 г. № 305-КГ16-6715 по делу № А40-58445/2015.
Специалисты аудиторской группы «Капитал» составили возражения на Акт выездной налоговой проверки, где, руководствуясь нормами Закона № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» от 26.03.2003, доказали и документально подтвердили, что все основные средства, по которым применялись пониженные ставки налога, входят в единую энергетическую систему России и являются объектами электросетевого хозяйства, поименованными в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504.
Налоговый орган, рассмотрев составленные нами возражения, удовлетворил их полностью и признал правомерным применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на имущество, убрав все доначисления.
Полученный нашей компанией опыт оспаривания позиции налоговых органов о неправомерности применения пониженных ставок по налогу на имущество в отношении объектов, поименованных в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 № 504, может быть нами использован и в отношении других налогоплательщиков, у которых возникнут аналогичные налоговые споры.
