С 27 ноября 2017 года начали действовать поправки в обе части НК. Поправки внесены ФЗ -335, в законе 123 страницы. Мы обратим внимание на эксперимент с НДС.
В чем заключается суть эксперимента?
Обязанность по уплате НДС перекладывается с поставщика на покупателя: статья 161 НК РФ дополняется пунктом 8, который и устанавливает новые правила. Покупатели становятся налоговыми агентами и получают обязанность исполнять определенные функции. Покупатели самостоятельно платят НДС в бюджет, не перечисляя его продавцу.
Пока изменения коснулись ограниченных отраслей, но если эксперимент окажется удачным, со временем он коснется всех налогоплательщиков.
Новые правила внесены для следующих групп:
алюминия вторичного и его сплавов.
лома и отходов чёрных и цветных металлов;
сырых шкур животных;
Налоговыми агентами признаются юридические лица и ИП.
Неналоговые агенты: физические лица без статуса ИП
Какова цель эксперимента?
Это окончательно ампутирует возможность обнала и создаст новую налоговую реальность. Если сейчас все-таки есть шансы, на основании судебной практики, налогоплательщик не отвечать за недобросовестные действия контрагентов 2-го и последующего звеньев, и, в связи с этим налоговые органы не могут собрать столько сколько указано в планах.
Поэтому нужно максимально сократить налоговые потери.
Как будет?
- Поставщик продаёт покупателю шкуры/лом/алюминий без НДС.
- Покупатель оплачивает товар без НДС.
- Покупатель самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.
Очевиден минус для поставщиков. По старым правилам, когда покупатель перечисляет поставщику деньги за товар, у поставщика в обороте появлялись деньги за товар + деньги на уплату НДС. Ведь налог не надо платить сразу, значит, средства, которые пойдут на уплату налога в будущем, можно использовать. Также НДС к уплате можно было уменьшить на сумму налоговых вычетов. Теперь этого нет, ведь продавец не получает в составе цены товара деньги на уплату НДС.
Очевиден и минус для покупателей, которых новый закон сделал налоговыми агентами: на них возлагаются все обязанности налогового агента (пункт 3 статьи 24 НК):
1.исчислять, удерживать и перечислять налога в бюджет на счета Федерального казначейства;
2.сообщать ФНС о том, что удержать налог невозможно;
3. вести учёт начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов по каждому налогоплательщику;
4.представлять в ФНС документы, которые нужны инспекторам для контроля и в течение 4-х лет хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Важно!
Если продавец не является плательщиком НДС , он должен сделать отметку «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе.
Если продавец поставил отметку «Без налога (НДС)», не имея на это права, то ему самому придётся заплатить налог.
Выводы
Делать выводы, на самом деле рано. Но то, что закон введен, с усиления налогового администрирования и минимизации налоговых потерь — это факт. Закон начнёт действовать в ближайшее время и только время покажет какой будет результат этого эксперимента. Может, ваш бизнес далек от лома, алюминия и серых шкур, но важно знать о том, что происходит и относится к этому серьезно.
