Публикации

С момента введения налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей (в том числе в Свердловской области) прошло много времени. Однако, данная тема остается одной из животрепещущих и актуальных для тех, кто хочет открыть свое дело впервые.

Если вы начали предпринимательскую деятельность в качестве ИП и решили воспользоваться правом на применение налоговых каникул, мы поможем разобраться в тонкостях и нюансах использования данных налоговых преференций.

Что изменилось в 2015 году?

Еще 20 марта 2015 г. губернатор Свердловской области подписал два налоговых закона, которые направлены на реализацию полномочий региона в свете Федерального закона от 28.12.2014 № 447-ФЗ о предоставлении 2-х летних налоговых каникул начинающим ИП:

1. «О внесении изменений в закон Свердловской области «Об установлении на территории СО дифференцированных налоговых ставок при применении УСН» (Закон СО № 21-ОЗ от 20.03.2015);
2. «О внесении изменений в закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории СО» (Закон СО № 22-ОЗ от 20.03.2015).

Кроме того, принят закон № 232-ФЗ от 13 июля 2015 г., дополнивший список возможных сфер деятельности, при осуществлении которых с 1 января 2016 г. можно рассчитывать на соответствующие преференции.

Как получить налоговые каникулы?

ШАГ №1. Проверяем соблюдение условий, необходимых для применения налоговых каникул.

1. Индивидуальный предприниматель должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, установившего налоговые каникулы (на территории Свердловской области с 23.03.2015 г.);
   Важно! Если предприниматель снимается с учета и вновь регистрируется как ИП, то он не признается впервые зарегистрированным.
2. Индивидуальный предприниматель вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня его государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов;
   Важно! Даже если ИП зарегистрирован, например, в декабре 2015 года, первым налоговым периодом считается 2015 год. Применять льготную ставку он может только до конца 2016 года.
3.  Индивидуальный предприниматель должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Торговля под налоговые каникулы не подпадает.
   Конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 %, отражены в Законах №№ 21-ОЗ (УСН), 22-ОЗ (патент).
   Виды деятельности устанавливаются на основании Общероссийского классификатора услуг населению и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
   Если предприниматель сомневается, входит ли желаемый вид деятельности в список льготных, ему нужно обратиться за уточнениями в Росстандарт или Росстат (Письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-11-11/5350)
4. Для предпринимателей, применяющих УСН, доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70% (абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
   ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе те, которых нет в региональном законе, должен вести раздельный учет доходов (п.3 ст. 346.50 НК РФ).
   Несмотря на то, что Налоговый кодекс позволяет регионам устанавливать ограничения по количеству работников и объёму полученных доходов при установлении «налоговых каникул», в Свердловской области таковых нет.

ШАГ №2. Проверяем необходимость предоставления предпринимателем информации (уведомлений) о применении налоговых каникул.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность индивидуальных предпринимателей получать разрешение или уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул.

ШАГ №3.: Предоставляем отчетность.

УСН: в письме ФНС от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533@ утверждена новая форма декларации по УСН, которую будут заполнять ИП, пользующиеся нулевой налоговой ставкой (штрих-код 0301 1010). Декларация за год представляется не позднее 30 апреля.

ПСН: письмом от 1 июля 2015 г. № ГД-4-3/11496@ ФНС утвердила форму заявления на патент, которую подают ИП, соблюдающие условия для перехода на налоговые каникулы. От обычной формы заявления на выдачу патента она отличается цифрами штрих-кода (0920 5017) и полем для указания реквизитов регионального закона. Декларация не подается.

ШАГ №4.: Уплата страховых взносов предпринимателями, получившими право на налоговые каникулы.

ИП, получившие право на налоговые каникулы, никаких льгот по страховым взносам не имеют. Суммы страховых взносов для них такие же, как и для остальных предпринимателей.

ШАГ №5.: Ответственность за несоблюдение ограничений применения налоговых каникул.

При нарушении ограничений на применение налоговой ставки в размере 0%, установленных НК РФ и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренных пунктом 1, 2 или 3 ст. 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения (абз. 6 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Нарушение условий применения нулевой ставки по налогу может быть выявлено налоговым органом при проведении выездной проверки, либо камеральной налоговой проверки декларации по налогу путем анализа первичных документов и движения денежных средств по счету индивидуального предпринимателя.

Введение налоговых каникул действительно поддерживает малый бизнес. Эта мера помогает сэкономить весомую часть бюджета, существенно сократив расходы.