Верховный Суд Российской Федерации изучил вопросы, поступившие из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а также обобщил отдельные материалы судебной практики, связанные с применением законодательства о налогах и сборах.
В целях обеспечения одинаковых подходов к разрешению споров, связанных с применением положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, а также учитывая возникающие у судов при рассмотрении данной категории дел вопросы, Верховным Судом на основании статьи 126 Конституции РФ, статьей 2, 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 N 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации», определены следующие правовые позиции:
- Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются облагаемым налогом доходом, т.к. не образуют экономической выгоды.
- При взимании налога необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учёта соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина.
- Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью удовлетворения личных нужд гражданина.
- Не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчёта предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
- Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.
- Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.
- Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
- Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.
- Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора. При этом, налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет.
- Гражданин вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы в случае признания недействительным (расторжения) договора, при исполнении которого они были получены, и возврата соответствующих средств.
- Доход, полученный гражданином в результате принудительного выкупа принадлежавших ему акций другим акционером, подлежит налогообложению в общеустановленном для операций с ценными бумагами порядке.
